Cada exportación realizada (véase el ECS) genera un crédito de IVA del exportador al Estado. Al final, esto se traduciría en un desembolso físico de dinero por parte de la administración estatal al acreedor del IVA. Para evitarlo, el Estado italiano creó el instrumento Plafond IVA.
Para poder constituir el plafón, hay que ser exportador habitual, es decir, que el importe de las exportaciones u operaciones similares realizadas en el año natural precedente o en los doce meses anteriores sea superior al 10% del volumen de negocios desarrollado en el mismo periodo.
Una vez que haya comprobado que cumple los requisitos para ser exportador regular, puede elegir entre un techo fijo y uno móvil:
– El Plafón Fijo se calcula sumando el importe del IVA no pagado en las operaciones de exportación y/o asimiladas y acumulado en el año natural anterior. (por ejemplo, un exportador habitual que haya acumulado 50.000 euros de IVA plafond en el año 2008 podrá solicitar en el año 2009 no pagar IVA a sus proveedores hasta esa misma cantidad);
– El límite máximo móvil (mensual) se calcula teniendo en cuenta las transacciones realizadas en los doce meses anteriores. El uso del techo móvil del IVA implica dos condiciones:
1) Debe haber iniciado la actividad hace al menos 12 meses;
(2) el estatuto de exportador habitual debe verificarse cada mes.
La utilización del límite máximo requiere la cumplimentación de una Declaración de Intenciones y, en el caso de las importaciones, debe cumplimentarse una declaración por cada transacción. Esta declaración deberá estar numerada y fechada y no podrá expedirse después de la fecha de la operación aduanera.
La posibilidad de utilizar el límite máximo de IVA y emitir la Declaración de Intenciones queda a la entera discreción y responsabilidad del importador. La declaración de importación debe seguir indicando el importe del IVA calculado sobre la base imponible de las mercancías, pero debe introducirse un código de deducción en la casilla de gastos de aduana, que pondrá a cero el importe del impuesto.