Declaración de mercancías
Fiscalidad de los bienes comercializables para su importación definitiva en Suiza
Los bienes comercializables son los destinados a la reventa o a un uso comercial, incluso en el negocio del viajero o del destinatario.
Las mercancías destinadas a la importación definitiva en el territorio aduanero suizo deben presentarse en una aduana suiza y declararse a efectos de derechos de aduana. Además de la declaración de importación correctamente cumplimentada, deberán presentarse los documentos sobre existencias que se indican a continuación.
En primer lugar, quienes transportan las mercancías (transportistas de las mercancías) o hacen que se transporten a través de la frontera (importadores, consignatarios, expedidores) son personas sujetas a la obligación de declaración y, por tanto, deudores aduaneros.
Las mercancías comercializables sólo pueden gravarse en determinadas aduanas y en horario de oficina (véase «Horarios y direcciones de las aduanas»).
Los transportistas prestan los servicios aduaneros correspondientes en aplicación de los Incoterms vigentes.
Aduanas y otros impuestos
Los derechos de aduana dependen de la clase, el material, el estado, el uso y el peso de las mercancías y se determinan con ayuda de la base de cálculo (por regla general, el peso bruto). El estado y el peso de las mercancías en el momento de la declaración en aduana son determinantes para el cálculo de los derechos. El peso bruto real (incluido el embalaje de transporte) puede variar considerablemente del peso indicado en el albarán de entrega.
Si se cumplen determinadas condiciones, es posible importar mercancías libres de impuestos o con un tipo reducido (véase el apartado «Acuerdos de libre comercio/Acuerdos preferenciales»).
Por razones económico-administrativas, no se recaudan derechos de aduana de hasta 5 CHF.
Además de los derechos de importación, las mercancías están sujetas al impuesto sobre el valor añadido (IVA; véase «IVA a la importación» más abajo). También hay que pagar impuestos adicionales por determinados bienes: impuestos sobre los incentivos(COV, CO2), impuesto sobre el tabaco, impuesto sobre la cerveza, impuesto sobre los hidrocarburos, etc.
Las partidas arancelarias, los tipos de derechos actualizados, las indicaciones sobre otros impuestos (IVA, impuestos sobre los incentivos, impuestos sobre el tabaco, la cerveza y los hidrocarburos, etc.), así como la información sobre prohibiciones, restricciones y obligaciones en materia de permisos están disponibles en el arancel aduanero electrónico en www.tares.ch.
Pago de tasas
Por principio, los impuestos de importación deben pagarse en efectivo directamente in situ.
Mediante un acuerdo especial, SA Luciano Franzosini se hace cargo de las formalidades aduaneras pagando los impuestos y facturando posteriormente al mandante.
Acuerdos de libre comercio/Acuerdos preferenciales
Las mercancías originarias de Estados con los que se ha celebrado un acuerdo de libre comercio o de países en desarrollo pueden importarse, en su mayoría, libres de impuestos o a un tipo reducido (régimen preferencial). El tipo efectivo para cada Estado se indica en el arancel aduanero electrónico www.tares.ch. Para beneficiarse de una importación con franquicia aduanera, es necesario presentar una prueba de origen válida y solicitar la imposición al tipo preferencial en la declaración. Las cuestiones relativas a las pruebas de origen deben dirigirse a las autoridades del país exportador.
Más información en: acuerdos de libre comercio y países en desarrollo.
IVA (impuesto de importación)
El IVA asciende al 8% de la base de cálculo. Para determinados bienes (por ejemplo, alimentos, libros, revistas o medicamentos) se aplica el tipo reducido del 2,5%. Para más detalles consulte el siguiente enlace: Art. 25 LIVA.
No se cobran impuestos de hasta 5 CHF. Este importe fiscal corresponde a la base de cálculo de 62 CHF a un tipo de IVA del 8% o de 200 CHF a un tipo de IVA del 2,5%.
Por regla general, la base de cálculo incluye la contraprestación que la persona paga o ha pagado por los bienes, y esto también se aplica a los bienes adquiridos por Internet. Se basa en la factura o el contrato de compra. En algunos casos, se tiene en cuenta el valor de mercado, por ejemplo en el caso de las donaciones. Este valor corresponde al importe que otro comprador tendría que pagar por el bien.
A este valor se añaden todos los costes hasta el lugar de destino en Suiza (por ejemplo, servicios de transporte postal), así como los impuestos de importación (por ejemplo, derechos de aduana). El IVA extranjero no se incluye en la base de cálculo, siempre que el proveedor lo haya indicado en la factura o el contrato de compra.
Para la conversión en francos suizos del contravalor o valor de mercado expresado en moneda extranjera, es determinante el tipo de cambio (venta) en bolsa del día anterior al nacimiento de la obligación tributaria: Tipo de cambio (venta).
Si hay dudas sobre la exactitud de la declaración en aduana o faltan indicaciones de valor, podemos estimar el valor de las mercancías.
Permisos y restricciones a la importación
En función de las mercancías, deben tenerse en cuenta las normas que no se refieren a la recaudación de derechos de aduana (las denominadas disposiciones no aduaneras DNND). Es importante tramitar los permisos necesarios incluso antes de hacer la declaración. La información pertinente está disponible en el arancel aduanero electrónico www.tares.ch.
Documentos de acompañamiento
Junto con la declaración de importación, deben presentarse espontáneamente los respectivos documentos de existencias. Los documentos más importantes son las facturas, posibles pruebas de origen, permisos/certificados, así como certificados oficiales o certificados de análisis.
Según el caso, pueden ser útiles otros documentos de transporte, como albaranes, listas de carga, certificados de peso o instrucciones de imposición.
Redactar la declaración en aduana
Las formalidades aduaneras pueden encomendarse a SA Luciano Franzosini. Para más información, puede consultar nuestra página de autorizaciones personalizadas
Devolución del IVA extranjero
La aduana suiza no puede devolver el IVA extranjero.
Si tiene alguna duda sobre la devolución del IVA extranjero, debe ponerse en contacto con el proveedor extranjero. Sólo este último puede reembolsarlo o establecer una factura directa sin IVA. Para obtener la información necesaria, puede ponerse en contacto con su autoridad fiscal.
Horarios y direcciones de las aduanas suizas
Deben respetarse los horarios de apertura de las aduanas para la imposición aduanera de mercancías comercializables. Las declaraciones de aduana pueden hacerse de lunes a viernes en horario fiscal. Algunas aduanas también abren los sábados por la mañana.
Para consultar los horarios de apertura, haga clic en el enlace: Direcciones de las aduanas.